Los obligados a presentar la declaración de la renta se encuentran recogidos en el artículo 96 de la Ley del IRPF, así como en su disposición transitoria 18ª, y en el artículo 61 del Reglamento del IRPF.

Así, están obligados a presentar la declaración de la renta del ejercicio 2025:

1. Los que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las siguientes cuantías:

• Por rendimientos íntegros del trabajo:
  • Más de 22.000 euros anuales, con carácter general.
  • Más de 15.876  euros anuales, en los siguientes supuestos:
    • Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador. No obstante, el límite será de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos.
      1. Cuando, procediendo de más de un pagador, la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
      2. Cuando se trate de pensionistas cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley del IRPF procedentes de dos o más pagadores, siempre que el importe de las retenciones practicadas por éstos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente al efecto, a través del modelo 146 y, además, se cumplan los siguientes requisitos:
         • Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el número de los pagadores de prestaciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados al formular la solicitud.
         • Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no difiera en más de 300 euros anuales del comunicado inicialmente en la solicitud.
         • Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias determinantes de un aumento del tipo de retención previstas en el artículo 87 del Reglamento del IRPF.
      3. Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
      4. Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
      5. Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
• Los que, con independencia de la cuantía y naturaleza o fuente de las rentas obtenidas, tuvieran derecho a aplicar el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual, la deducción por doble imposición internacional, o bien hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten el correspondiente derecho.
• Los no obligados a declarar por razón de la cuantía y naturaleza o fuente de la renta obtenida en el ejercicio, que soliciten la devolución derivada de la normativa del IRPF que, en su caso, les corresponda (entre otros casos por razón de las retenciones e ingresos a cuenta soportados o por razón de las deducciones por maternidad, familia numerosa o personas con discapacidad a cargo).
• Los beneficiarios del ingreso mínimo vital, incluyéndose aquí los titulares del IMV y todas las personas integrantes de la unidad de convivencia, están obligadas, siempre y en todo caso, a presentar la declaración del IRPF, para mantener la prestación del ingreso mínimo vital.

• .No existen nuevas exenciones autonómicas destacables en Castilla y León para la Campaña de Renta 2025. No obstante, los contribuyentes residentes en esta Comunidad pueden revisar las deducciones autonómicas aplicables, especialmente en materia de familia, vivienda, medio rural, eficiencia energética, movilidad sostenible y emprendimiento.

Los gastos deducibles son la suma de los gastos contables, de explotación y financieros, y algunos fiscales no contables, que la normativa del IRPF permite deducir de los ingresos fiscalmente computables. Y ello para determinar finalmente la base imponible del impuesto.

Los gastos deducibles en la declaración de la renta son:

1. Gastos deducibles de sueldos y salarios.
2. Compras, variación de existencias y otros consumos de explotación.
3. Seguridad Social a cargo de la empresa.
4. RETA o aportaciones a mutualidades de previsión social del titular de la actividad.
5. Indemnizaciones.
6. Dietas y asignaciones de viaje del personal.
7. Aportaciones a sistemas de previsión social imputadas al personal empleado.
8. Gastos del personal relacionados con la formación, primas por contratos de seguros, cestas de Navidad, etc.
9. Gastos de manutención relacionados con la actividad.
10. Gastos de alquiler de vivienda, oficinas, uso de patentes y marcas, etc.
11. Reparaciones y conservación.
12. Suministros.
13. Servicios de profesionales independientes prestados a la empresa, como los honorarios de abogados, economistas, notarios, etc.
14. Primas de seguros.
15. Trabajos encargados a otras empresas.
16. Gastos en servicios bancarios, publicidad, etc.
17. IVA soportado.
18. Dotaciones de amortización.
19. Pérdidas por insolvencias de deudores.
20. Gastos de asistencia a congresos, cursos, conferencias, adquisición de libros, cuotas de asociaciones, etc.

Las deducciones de la cuota íntegra del IRPF se pueden clasificar en dos grupos:

• Las deducciones generales o de normativa estatal:
  1. Inversión en vivienda habitual.
  2. Inversión en empresas de nueva o reciente creación.
  3. Actividades económicas.
  4. Donativos
  5. Aportaciones a partidos políticos
  6. Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
  7. Actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico.
  8. Obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas.
  9. Alquiler de la vivienda habitual.
  10. Unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros UE o del EEE.
• Las deducciones autonómicas: Dependerán de la Comunidad Autónoma en la que resida el contribuyente, pero generalmente son:
  1. Familia numerosa.
  2. Cuidado de hijos menores.
  3. Nacimiento o adopción de hijos.
  4. Partos múltiples o adopciones múltiples.
  5. Cuotas a la Seguridad Social de empleados del hogar.
  6. Fomento del emprendimiento.
  7. Adquisición o rehabilitación de vivienda por jóvenes.
  8. Alquiler de vivienda habitual.
  9. Fomento del I+D+i
  10. Adaptación de vivienda habitual a persona con discapacidad.

Si una persona es residente fiscal en España, debe incluir en su declaración de la Renta tanto los ingresos obtenidos en España como los obtenidos en el extranjero.

Como regla general, se considera residente fiscal en España quien vive aquí más de 183 días al año, o quien tiene en España el centro principal de sus intereses económicos o familiares.

Ahora bien, que haya que declarar esos ingresos no significa necesariamente pagar dos veces por ellos. Si ya se ha pagado impuesto en otro país, habrá que revisar si existe un convenio para evitar la doble imposición y si puede aplicarse alguna deducción o exención en España.

Por eso, en estos casos conviene revisar bien la documentación: certificados fiscales del país extranjero, retenciones practicadas, nóminas, pensiones, dividendos, alquileres u otros justificantes de ingresos.